芻議增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)的影響及對策

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1、芻議增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)的影響及對策：F812文獻(xiàn)標(biāo)識：A：1009-4202（2011）11-000-01　　摘要2008年國家出臺《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，并自2009年1月1日起執(zhí)行。本文討論了增值稅政策的變化對煤炭企業(yè)產(chǎn)生的巨大影響，并提出了對策及建議，以期有助于煤炭行業(yè)的健康、全面發(fā)展?！　￡P(guān)鍵詞增值稅轉(zhuǎn)型煤炭企業(yè)影響建議　　煤炭工業(yè)是我國重要的資源性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，稅收制度對煤炭工業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。2009年1月1日起，全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，煤炭增值稅由以前的13％恢復(fù)到17％。本文擬對增值稅轉(zhuǎn)型后對

2、煤炭企業(yè)造成的影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議?！　∫?、增值稅轉(zhuǎn)型后對煤炭企業(yè)造成的影響　?。ㄒ唬┰鲋刀愗?fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致總體稅負(fù)偏高　　2009年增值稅改革之前，煤炭企業(yè)稅收制度執(zhí)行1994年稅制改革時建立的以增值稅為主體的稅制體系，1994年稅制改革時，將煤炭銷售3％的產(chǎn)品稅改為13％的增值稅，煤炭企業(yè)稅負(fù)大幅度提高。國家為扶持煤炭企業(yè)的發(fā)展，實施了超稅負(fù)適當(dāng)定額返還的辦法，即增值稅超過稅改前的稅負(fù)先征后返。返還辦法規(guī)定以1993年度的產(chǎn)品稅為基礎(chǔ)，超過產(chǎn)品稅的部分，由國家定額適當(dāng)返還給原煤炭部，再由其根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況進(jìn)行分配，緩解了企業(yè)增值稅稅負(fù)劇增所造成的困境，

3、但煤炭企業(yè)增值稅實際負(fù)擔(dān)仍高于其他行業(yè)1－2倍?！　?998年煤礦企業(yè)管理體制變更后。各省大幅度減少和終止了煤礦企業(yè)增值稅返還的額度，使煤炭企業(yè)實際繳納的企業(yè)增值稅竟然是稅改前的三倍多，使國家對煤炭企業(yè)稅負(fù)不增加的承諾流于空談。進(jìn)一步拉大了與其他行業(yè)稅負(fù)水平的距離，造成煤炭企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。　?。ǘ┻M(jìn)一步加重煤炭企業(yè)的困難　　美國次貸危機(jī)引發(fā)了全球的金融危機(jī)，對實體經(jīng)濟(jì)的影響逐步顯現(xiàn)，能源需求減少，煤炭價格下跌。煤炭企業(yè)效益降低。在這種情況下，受市場供求關(guān)系的影響，煤炭下游行業(yè)很難接受含稅價格的上漲，其增加的稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁給購買者，煤炭企業(yè)不得不自己負(fù)擔(dān)這4％的增值稅提

4、高帶來的利潤壓縮。經(jīng)測算，這給煤炭企業(yè)帶來了15-30元／噸的成本增加，成本壓力進(jìn)一步加大?！　。ㄈ┎焕诿禾抗I(yè)的健康持續(xù)發(fā)展　　煤炭是我國重要的基礎(chǔ)能源和原料，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。我國煤炭資源相對豐富，但資源賦存條件復(fù)雜，開采投入大、成本高、安全性差。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于重化工階段，是以礦產(chǎn)資源為支撐的。世界上石油、鐵礦粉、氧化鋁等礦產(chǎn)資源價格飛漲，主要是針對中國，以此扼制中國振興步伐。長期以來，我國對煤炭實行低稅收和低價格政策，對促進(jìn)我國加工制造業(yè)的發(fā)展和增強(qiáng)世界市場競爭力發(fā)揮了重要作用?！　〉捎谡叩确矫娴脑颍覈禾啃袠I(yè)投入嚴(yán)重不足，職工工資水平

5、明顯低于其他行業(yè)，與高危行業(yè)和臟累苦險的工作環(huán)境極不相稱，導(dǎo)致煤礦招工難、招生難，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、科技水平低、安全事故多發(fā)、歷史遺留問題較多等問題突出。在目前受金融危機(jī)影響、煤炭企業(yè)效益下降的情況下，再承擔(dān)如此重的稅負(fù)，對行業(yè)的發(fā)展十分不利，部分煤炭企業(yè)將重新陷入困境。煤炭企業(yè)效益降低，又會導(dǎo)致安全投入減少，資源環(huán)境投入減少，形成新的惡性循環(huán)。不僅使煤炭企業(yè)雪上加霜，而且會導(dǎo)致煤炭工業(yè)長期不振或煤炭價格高筑，對煤炭工業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展是不利的?！　《⒐P者對上述不利影響所提出的應(yīng)對措施　　綜上所述，面對嚴(yán)峻的煤炭經(jīng)濟(jì)形勢，現(xiàn)行的增值稅改革措施對煤炭行業(yè)而言無疑是

6、不利的，為促進(jìn)煤炭行業(yè)健康全面的發(fā)展，特提出以下建議以供參考：　　（一）借鑒美國、加拿大、英國等國家實行的礦業(yè)保護(hù)政策，促進(jìn)煤炭行業(yè)健康發(fā)展　　礦業(yè)活動具有高風(fēng)險性，許多發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)國家在礦業(yè)稅收制度中都給予諸多的優(yōu)惠，允許礦業(yè)活動能產(chǎn)生比其他風(fēng)險較低行業(yè)更高的收益率。例如美國、加拿大、英國、瑞典等國家都對礦業(yè)實行保護(hù)政策，不征收資源稅和資源補(bǔ)償費，只收企業(yè)所得稅和權(quán)利金（采礦稅）。而我國增值稅、資源稅、資源補(bǔ)償費占稅費負(fù)擔(dān)總額的80％～90％，其中增值稅一般占60％左右，資源稅和資源補(bǔ)償費為6％～15％。礦業(yè)賦稅過重以及許多不合理的因素導(dǎo)致企業(yè)盲目追求眼前利益，亂采濫掘、

7、采富棄貧、浪費資源等。因此，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗。對煤炭產(chǎn)品降低增值稅率或者不征收增值稅，以保護(hù)煤炭企業(yè)的健康發(fā)展?！　。ǘ┭芯拷⒎峡茖W(xué)發(fā)展觀和煤礦企業(yè)實際的稅費體系，合理界定抵扣范圍　　由于沒有考慮煤炭資源無償使用而沒有原料成本、塌補(bǔ)費不符合進(jìn)項稅抵扣條件等行業(yè)成本特點，造成進(jìn)項稅抵扣額太少，煤礦的增值稅負(fù)擔(dān)大幅度提高。針對這樣的情況，應(yīng)研究以資產(chǎn)化的礦權(quán)作進(jìn)項稅額抵扣問題，將無法取得增值稅發(fā)票的“大自然”成本一土地塌陷補(bǔ)償費、青苗補(bǔ)償費、征地遷村費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、“三廢一沉”治理等，比照交通運(yùn)輸費或采購農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)