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《房產(chǎn)稅稅收征管存在的問題及對策建議》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、內(nèi)容提要房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展成為推動國民經(jīng)濟(jì)的重要力量,房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)支柱。隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展房產(chǎn)稅成為稅收收入增長的重要來源,房產(chǎn)稅的宏觀調(diào)控作用日益明顯,但房產(chǎn)稅的稅收征管效率卻很低。本文首先介紹了加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管的意義。隨后,對房產(chǎn)稅稅收征管存在的主要問題進(jìn)行了深入分析。針對存在的問題,列舉了美國、日本等發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)。最后,在加以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),提出了加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管改革的對策建議,對于完善房產(chǎn)稅稅收征管工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。房產(chǎn)稅稅收征管存在的問題及對策建議近年來,隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快,我國的房地產(chǎn)
2、業(yè)飛速發(fā)展,商品房價(jià)格迅猛上漲,房屋租賃市場也日趨活躍。由于房地產(chǎn)市場帶來的一系列高額利潤,越來越多的人逐漸開始投資于房地產(chǎn)市場,進(jìn)行投機(jī)炒樓,從而出現(xiàn)了房地產(chǎn)投資商分布日益渙散、市場秩序混亂的局面,再加上房產(chǎn)稅稅源分布廣泛,納稅人的情況各異,房屋租賃環(huán)節(jié)復(fù)雜,為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作帶來了很大的難度,同時(shí)也造成了稅款流失等不良后果,給國家的財(cái)政收入帶來了巨大的影響。因此,通過加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管工作,對于完成稅收收入計(jì)劃,保證財(cái)政收入,實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控和監(jiān)督,促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,都具有非常重要的意義和作用。一、加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管的意義加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征管是
3、規(guī)范房地產(chǎn)市場的利器,對規(guī)范房地產(chǎn)市場有著巨大的影響力,對遏制房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅現(xiàn)象,完成房產(chǎn)稅稅收收入有著十分重要的意義,主要表現(xiàn)在:(一)有效的支持地方財(cái)政,實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅的財(cái)政職能任何稅收法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù),并不能自覺實(shí)現(xiàn),必須要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理工作,才能使分散的、零星的稅款征繳入庫,從而完成稅收任務(wù),保證財(cái)政收入,滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金需要。我國自從實(shí)施分稅制以來,地方財(cái)政的主要來源是土地使用權(quán)出讓,從而造成了地方財(cái)政收入過于依賴賣地的局面。然而,從國際上征收房產(chǎn)稅國家的實(shí)踐來看,地方財(cái)政收入的主要支柱就是房產(chǎn)稅,如英國房產(chǎn)稅占地方財(cái)政構(gòu)成的比例達(dá)到100%、美國各州在
4、50—80%之間、法國69%、加拿大85%、南非57%、日本32%數(shù)據(jù)來源:EPS區(qū)域經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫??梢姡慨a(chǎn)稅是許多國家地方財(cái)政收入的主要構(gòu)成部分,這使得地方財(cái)政有了長期的穩(wěn)定來源,進(jìn)而促使地方政府的行政實(shí)現(xiàn)從短期行為向長期可持續(xù)行為的轉(zhuǎn)變。我國全面加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管,可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的完成征收管理工作,使房產(chǎn)稅長期地成為地方政府財(cái)政收入的重要來源,使地方政府逐漸擺脫通過賣地獲得財(cái)政收入的困境,從而實(shí)現(xiàn)地方的可持續(xù)發(fā)展。(二)縮小我國目前偏大的貧富差距,實(shí)現(xiàn)稅收的監(jiān)督職能房產(chǎn)稅的主要功能之一是調(diào)節(jié)一國的貧富差距,對高端的、多套的個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅,可以使富人多交房產(chǎn)稅,
5、讓窮人少交或不交房產(chǎn)稅,從而縮小貧富差距,調(diào)節(jié)收入分配。我國的基尼系數(shù)基尼系數(shù),是20世紀(jì)初意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼根據(jù)勞倫茨曲線所定義的判斷收入分配公平程度的指標(biāo)。是比例數(shù)值,在0和1之間,是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個(gè)重要分析指標(biāo)。從2000年開始就超過了國際上0.4的警戒線,近年來更是居高不下,貧富差距已經(jīng)過大,這將是社會安定團(tuán)結(jié)的隱患,必須著力調(diào)節(jié)。而且目前我國80%以上的居民住房已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了私有化,住房作為家庭財(cái)富存量的最重要組成部分已成為衡量貧富的重要指標(biāo)。加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征收管理,通過大量的事前管理、事中控制、事后監(jiān)督的征收管理活動,對于違反稅收法規(guī)
6、的偷稅、抗稅現(xiàn)象依法進(jìn)行糾正和處罰,可以使得居民的貧富差距逐漸縮小。(三)遏制我國目前較為嚴(yán)重的投機(jī)性購房,實(shí)現(xiàn)房產(chǎn)稅調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能造成我國目前房價(jià)居高不下,二次房產(chǎn)調(diào)控效果不夠理想的一個(gè)重要原因就是投機(jī)性購房現(xiàn)象普遍存在,等待房屋升值后,再以高價(jià)出售。巨大利潤吸引了大量資金進(jìn)入房產(chǎn)投資市場,不僅國內(nèi)企業(yè)、個(gè)人的閑置資金進(jìn)入樓市,大量的國際熱錢也逐漸流入我國房地產(chǎn)市場,這些資金使得我國的房產(chǎn)投資畸形發(fā)展。通過加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管,規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常征收管理活動,使征管工作貫徹落實(shí)到每一個(gè)納稅人,可以有效地減少房產(chǎn)的這種投機(jī)行為,進(jìn)而引導(dǎo)資金重新進(jìn)入制造生產(chǎn)領(lǐng)域和高科技領(lǐng)域,
7、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。(四)增強(qiáng)公民的納稅意識,提高納稅的自覺性從總體來說,我國公民的納稅觀念還很淡薄,納稅的自覺性很差。如我國的個(gè)人出租房屋的稅源分散,分布面廣,涉及到大量的居民,存在信息的不對稱問題。而稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息交換不足,對轄區(qū)內(nèi)的納稅戶的租賃滯留在靜態(tài)登記層面。對一些承包承租后轉(zhuǎn)租的情形,稅務(wù)部門沒有能夠及時(shí)很好地進(jìn)行監(jiān)控,就存在很多偷稅、漏稅的情況。因此,只有不斷的加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅收征管,在日常生活中,通過大量的征收管理工作,才能使居民進(jìn)一步地增強(qiáng)納稅意識,從而使得征稅活動順利進(jìn)行