論增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響.doc

《論增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、封面論文題目：論增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)的影響指導(dǎo)教師：院系名稱：國際會計金融學(xué)院學(xué)科專業(yè)：財政稅收專業(yè)完成日期：摘要1994年稅制改革實行了生產(chǎn)型增值稅，增值稅類型選擇適應(yīng)了當(dāng)時和財政的實際，為政府支出和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供了有力的財力支持。但是隨著國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略從限制非理性投資向擴(kuò)大內(nèi)需和提高經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型就成為公認(rèn)的增值稅改革方向。　我國已從2009年1月1日起全面實行增值稅轉(zhuǎn)型，這是我國稅制改革中的一項重大舉措。在全社會鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需的形勢下，它將為啟動中國經(jīng)濟(jì)的新一輪增長，拉動宏觀經(jīng)濟(jì)更上一個臺階提供必要的動力。那么，增值稅轉(zhuǎn)型究竟對企業(yè)財務(wù)有何影響，企業(yè)

2、應(yīng)如何抓住機(jī)遇促進(jìn)發(fā)展，下面我將就這些問題談?wù)勎业囊恍┐譁\的看法。關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；影響目錄第一章增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容………………………1第一節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容………………………………1第二章增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響……………………2第一節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)會計核算的影響……………………2第二節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資的影響…………………………5第三節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)市場行為的影響……………………6第一章增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容第一節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容一、增值稅（一）增值稅的概念增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞動服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，所謂增值，是指納稅人在一定時期內(nèi)銷

3、售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入，大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時所支付的金額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的新增價值，根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為三種不同的類型：生產(chǎn)型、收入型、消費型。二、增值稅的轉(zhuǎn)型（一）增值稅轉(zhuǎn)型的概念生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，只允許扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價值，如原材料、燃料等。因此，生產(chǎn)型增值稅的增值部分實際相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，其稅基最大，重復(fù)征稅也最嚴(yán)重，收入型增值稅除允許扣除流動資產(chǎn)的價值外，還可以扣除固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價值，其增值部分實際上相當(dāng)于國民收入，稅基小于生產(chǎn)型增值稅；消費型增值稅允許納稅人一次性扣除用于生

4、產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的全部價值，實際上相當(dāng)于只對消費資料征稅，而生產(chǎn)資料不征稅，因此其稅基最小，消除重復(fù)征稅也最徹底。我國2009年1月開始實行的增值稅改革，就是將原來實行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，即增值稅轉(zhuǎn)型。（二）增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容在全社會鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需的新形勢下，我國推行的增值稅轉(zhuǎn)型旨在降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的新一輪增長。其核心內(nèi)容是在維持現(xiàn)行增值稅率不變的前提下。允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。與以前實施的增值制度相比，此次增值稅轉(zhuǎn)型主要在以下方面作了改變：?。?）允許企業(yè)新購譬如的機(jī)器設(shè)

5、備所含進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣，并明確：①除專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備均可抵扣；②不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額，所謂不動產(chǎn)是指不能移動或移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物、和其他土地附著物，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)均屬于不動產(chǎn)在建工程，③根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車。個人擁有的上述物品容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進(jìn)項稅，為堵塞漏洞，規(guī)定凡納稅人自己使用的上述物品不得抵扣進(jìn)項稅額，但如果是外購后銷售的屬于普通貨物，仍可以抵

6、扣進(jìn)項稅額?！　?2)對企業(yè)新購設(shè)備所含進(jìn)項稅額采用規(guī)范的直接抵扣辦法，不再采用先征后退、增量抵扣的辦法，增量抵扣是指納稅人當(dāng)年新購固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅額，只能在納稅人當(dāng)年比前一年新增的增值稅額中抵扣，沒有新增增值稅額的不允許抵扣，而直接抵扣辦法，納稅人當(dāng)年新購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅額，可以抵扣其應(yīng)繳納的增值稅額，抵扣不完的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣?！　?3)為平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，在擴(kuò)大一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)的同時，調(diào)低了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。把增值稅的征收率分別由原來的6％和4％統(tǒng)一調(diào)低到3％。(4)與全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革相配套，取消了進(jìn)口設(shè)備增

7、值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采用國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，同時將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。　第二章增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響第一節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)會計核算的影響一、增值稅轉(zhuǎn)型能更真實反映固定資產(chǎn)賬面價值實行消費型增值稅后，國家允許企業(yè)外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額從企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額中抵扣。即購進(jìn)固定資產(chǎn)會計處理為借記“固定資產(chǎn)”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款等”科目等。