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《加強(qiáng)完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、加強(qiáng)完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系研究：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2011）03-373-01 摘要內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：不僅可以規(guī)范單位的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。 關(guān)鍵詞事業(yè)單位內(nèi)部控制組織體系 一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為了保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，會(huì)計(jì)資料的
2、真實(shí)、合法，防止舞弊行為發(fā)生，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和效益而制定和實(shí)施的貫穿于各事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面的一系列組織措施。事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則包括：合法規(guī)范性原則，相互牽制原則，有用性原則，成本效益原則。事業(yè)單位不以盈利為目的單位，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)企業(yè)來說較簡(jiǎn)單，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)相對(duì)企業(yè)主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，針對(duì)事業(yè)單位自己的常規(guī)業(yè)務(wù)，按照基本規(guī)范的原則來說主要有三方面內(nèi)容：資金管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理。 二、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題 1．內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱且內(nèi)控工作執(zhí)行滯后。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和
3、實(shí)施的重要保證。目前一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，只是把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實(shí)中有的單位尚未建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)；有的雖建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻流于形式、弱于執(zhí)行?！ ?．會(huì)計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效，不產(chǎn)生壓力。單位往往重視資金預(yù)算分配和使用
4、，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理?！ ?．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。有效的管理控制需要有堅(jiān)定的基礎(chǔ)，目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，基礎(chǔ)工作規(guī)范化還存在問題，需進(jìn)一步強(qiáng)化。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對(duì)簡(jiǎn)單，因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會(huì)計(jì)那么高，致使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)過低。會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識(shí)等素質(zhì)問題。知識(shí)不足、觀念落后，使業(yè)務(wù)判斷不夠準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真等，也可以說會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著內(nèi)部控制的有效性。
5、 4．內(nèi)控系統(tǒng)缺少相互牽制。由于系統(tǒng)操作現(xiàn)代化使操作變得簡(jiǎn)便易行，也使其職權(quán)高度集中，許多進(jìn)行了崗位合并，許多手續(xù)合并統(tǒng)一執(zhí)行；會(huì)計(jì)工作人員工作量減少，為節(jié)省開支大幅度減員，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。有些會(huì)計(jì)人員從事多職增加了他們?cè)跓o人知曉的情況下直接對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改的可能性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性及安全性受到威脅。例如，固定資產(chǎn)的購(gòu)置中，資金的管理和記賬工作若歸同一會(huì)計(jì)人員控制，就有可能造成企業(yè)資金的無故流失?！ ∪?、加強(qiáng)完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在問題的對(duì)策 1．建立健全事業(yè)
6、單位組織控制體系。組織管理機(jī)構(gòu)是保障單位內(nèi)部控制體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)體機(jī)構(gòu)。建立完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)主要從以下兩個(gè)方面入手：設(shè)置管理控制機(jī)構(gòu)。參照上市公司設(shè)立價(jià)格、審計(jì)、報(bào)酬等各項(xiàng)委員會(huì)控制機(jī)構(gòu)的模式，在一些事業(yè)單位也成立各種委員會(huì)以便進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，如設(shè)立采購(gòu)監(jiān)督委員會(huì)由財(cái)務(wù)、審計(jì)人員直接參與，從購(gòu)物報(bào)告開始，詢價(jià)、對(duì)比、討論分析、建議批準(zhǔn)等，監(jiān)督全過程，提高了采購(gòu)?fù)该鞫?，避免了浪費(fèi)，所購(gòu)物品的使用效率也明顯提高?！ ?．加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，
7、企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)。并對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的?！ ?．建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光。加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)
8、機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生?！ ?．提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。工作人員是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行政策教育以及職業(yè)道德教育，以增強(qiáng)他們的紀(jì)
