德勤-中國稅務(wù)-大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

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1、德勤在線舉辦中國稅務(wù).大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理林綏/李曉暉/鋼特木爾2009年7月28日概要?為什么近來企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題受到各方關(guān)注？?造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些？?企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系?《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求?如何建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)《指引》的要求?提問與討論2?2009DeloitteToucheTohmatsu.為什么近來企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題受到各方關(guān)注?從企業(yè)角度來看?稅收法規(guī)的發(fā)展和征管制度的改革對企業(yè)的稅收遵從和自律要求越來越嚴(yán)?企業(yè)的稅負(fù)和所涉及到的稅種對企業(yè)經(jīng)營成果的影響

2、越來越大?社會(huì)和資本市場對企業(yè)及其管理層的社會(huì)責(zé)任和誠信的期望越來越高?國內(nèi)大型企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部稅務(wù)管理模式與其業(yè)務(wù)規(guī)模和管控方式的發(fā)展越來越不適應(yīng)3?2009DeloitteToucheTohmatsu.為什么近來企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題受到各方關(guān)注?從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來看?稅收征管的觀念和機(jī)構(gòu)設(shè)置越來越向服務(wù)型發(fā)展?稅收征管的重點(diǎn)和方式從單純事后稽查逐步轉(zhuǎn)向事前風(fēng)險(xiǎn)控制，訴求服務(wù)，以及自查和稽查相結(jié)合的形式發(fā)展?將按稅源規(guī)模對征管對象進(jìn)行分類和重點(diǎn)管理（如“大企業(yè)”）?通過制定并頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)

3、險(xiǎn)管理提出了具體要求4?2009DeloitteToucheTohmatsu.造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些？來源于企業(yè)內(nèi)部的?管理層法制和道德觀念影響企業(yè)行為帶來的違規(guī)行為和失誤?股東和上級主管機(jī)關(guān)的不規(guī)范資源調(diào)配和行政命令造成企業(yè)不合規(guī)?企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)部門（如銷售，采購，人事等）人員操作中不了解稅收法法規(guī)，內(nèi)部稅務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員缺乏溝通?企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的數(shù)量和素質(zhì)跟不上實(shí)際需要5?2009DeloitteToucheTohmatsu.5造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些？來源于企業(yè)外部的?法規(guī)不健全性，不明確給企業(yè)納稅帶來

4、的不確定性?國家稅收法規(guī)與地方具體政策執(zhí)行有時(shí)存在不一致性?征管人員在操作中的不規(guī)范造成企業(yè)不合規(guī)的實(shí)際結(jié)果?行業(yè)和市場中的惡性競爭造成企業(yè)不規(guī)范稅務(wù)操作?中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范意見和建議6?2009DeloitteToucheTohmatsu.6調(diào)查問卷1根據(jù)貴公司的實(shí)際情況，你認(rèn)為造成貴公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大原因是：?管理層不正確的稅務(wù)意識和風(fēng)險(xiǎn)觀念?稅收法規(guī)不明確和征管實(shí)務(wù)不規(guī)范?市場同業(yè)競爭壓力造成企業(yè)卷入非法或灰色避稅行列?企業(yè)內(nèi)部管理不力和專職稅務(wù)人員不足?其他原因?不適用/不知道7?2009DeloitteTouche

5、Tohmatsu.企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系稅務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制是緊密聯(lián)系的，是企業(yè)內(nèi)控不可或缺的部分。稅務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容和要素可以用下圖表示：稅務(wù)內(nèi)控的工作模塊集團(tuán)內(nèi)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上的責(zé)任和權(quán)力劃分和協(xié)控制環(huán)境部調(diào)門風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管集理的要素控制活動(dòng)團(tuán)信息與溝通監(jiān)控與反饋資料來源：由德勤根據(jù)COSO模型編制8一、稅務(wù)內(nèi)控要做什么－企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊重大決策和交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控控制環(huán)境部制和籌劃企門風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)經(jīng)營過程及供應(yīng)集控制活動(dòng)團(tuán)稅務(wù)部參與重大決鏈稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策制定和稅務(wù)籌劃信息與溝通決策前稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)監(jiān)

6、控與反饋風(fēng)險(xiǎn)評估分析確定與業(yè)務(wù)部門之風(fēng)險(xiǎn)的評估和財(cái)。。。間責(zé)任分工和處置務(wù)報(bào)告反映機(jī)制稅務(wù)申報(bào)和繳溝通機(jī)制稅負(fù)核算納的程序管理。。。納稅調(diào)整和風(fēng)險(xiǎn)控制遞延稅款數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確稅務(wù)爭議和協(xié)商。。。文檔編制及保管及時(shí)申報(bào)與繳納技術(shù)分析。。。處置與溝通。。。9?2009DeloitteToucheTohmatsu.二、稅務(wù)內(nèi)控的要素控制環(huán)境部控制環(huán)境企門風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)集控制活動(dòng)團(tuán)信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)控與反饋控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控與反饋10?2009DeloitteToucheTohmatsu.三、稅務(wù)內(nèi)控涉及哪些層面和機(jī)構(gòu)控制環(huán)境部門企風(fēng)

7、險(xiǎn)評估業(yè)集控制活動(dòng)團(tuán)信息與溝通監(jiān)控與反饋?集團(tuán)?企業(yè)?業(yè)務(wù)部門?稅務(wù)管理架構(gòu)的建立?企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營鏈和要?具體風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的職責(zé)執(zhí)行?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策制度的建立?企業(yè)稅務(wù)信息和會(huì)計(jì)?非常規(guī)性和新事處理的常規(guī)管控項(xiàng)的報(bào)告和建議?重大集團(tuán)內(nèi)跨企業(yè)事項(xiàng)的等稅務(wù)規(guī)劃和管控責(zé)任?稅務(wù)申報(bào)?內(nèi)部交易的稅務(wù)政策?稅務(wù)爭議的應(yīng)對等?企業(yè)稅務(wù)爭議的技術(shù)支持和應(yīng)對?風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的監(jiān)控和評估?培訓(xùn)和指導(dǎo)等11?2009DeloitteToucheTohmatsu.調(diào)查問卷2你認(rèn)為貴公司目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題主要是：?管理層不重視?尚未建

8、立合適的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度?有現(xiàn)成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和文件，但沒有去推行實(shí)施和監(jiān)督，或?qū)嵤┯凶枇﹄y以推行?企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員不足和專業(yè)力量薄弱?其他原因?不適用/不知道12?2009DeloitteToucheTohmatsu.《大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的主要立意?稅務(wù)機(jī)關(guān)管理環(huán)節(jié)前