《國(guó)際稅收》PPT課件(I)

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1、國(guó)際稅收參考書：1、《國(guó)際稅收》（第二版）朱青編著中國(guó)人民大學(xué)出版社2004版《國(guó)際稅收學(xué)》葛維熹主編中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1999版《國(guó)際稅收導(dǎo)論》鄧子基、唐騰翔經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社19882、《國(guó)際稅法學(xué)》廖益新主編北京大學(xué)出版社《國(guó)際稅法》高爾森主編法律出版社《國(guó)際稅法學(xué)》劉劍文主編北京大學(xué)出版社20043、《OECD稅收協(xié)定范本注釋》稅總國(guó)際司譯中國(guó)稅務(wù)出版社2000《聯(lián)合國(guó)范本注釋》劉金枝譯中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1991《國(guó)際稅收協(xié)定通論》唐騰翔中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1992《對(duì)外避免雙重征稅協(xié)定匯編》人民法院出版社20014、《國(guó)際稅收籌劃

2、》朱洪仁著上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2000《全球經(jīng)濟(jì)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略》稅總科研所譯中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社19975、《InternationalTaxation》肯森、布盧姆著中信出版社2003影印本110元《國(guó)際稅收大全》雷維編朱明熙等譯西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1991參考雜志：《涉外稅務(wù)》《稅收譯叢》《國(guó)際稅訊》《nationaltaxjournal》《internationaltaxandpublicfinance》《journalofpubliceconomics》《internationaltaxreview》《intertax》《publ

3、icchoice》第一章導(dǎo)論第一節(jié)、國(guó)際稅收的含義一、國(guó)際稅收的概念稅收是國(guó)家憑借政權(quán)對(duì)管轄權(quán)范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行無償征收的一種財(cái)政收入的主要手段，通過立法程序，行政機(jī)關(guān)（稅務(wù)機(jī)關(guān)）實(shí)施征收。國(guó)際稅收則不同，它是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)外開放后而引起納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大延伸到境外的情況下，稅收法規(guī)存在的差異或者相互沖擊而帶來的一系列的稅收問題和稅收現(xiàn)象。國(guó)際稅收的本質(zhì)：國(guó)際稅收是兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收關(guān)系。國(guó)家之間的稅收關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：1、國(guó)與

4、國(guó)之間的稅收分配關(guān)系2、國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系協(xié)調(diào)關(guān)系包括（1）合作性協(xié)調(diào)；（2）非合作性協(xié)調(diào)二、國(guó)際稅收國(guó)家稅收的關(guān)系聯(lián)系：1、國(guó)家稅收是國(guó)際稅收的基礎(chǔ)2、國(guó)家稅收受國(guó)際稅收的影響區(qū)別：1、課稅依據(jù)的區(qū)別2、協(xié)調(diào)關(guān)系的區(qū)別3、劃分稅種的區(qū)別注意：國(guó)際稅收不是涉外稅收，也不是外國(guó)稅收二、國(guó)際稅收的研究范圍研究范圍－廣義研究范圍：包括商品課稅與所得、財(cái)產(chǎn)課稅－狹義研究范圍：只包括所得和財(cái)產(chǎn)課稅研究?jī)?nèi)容－稅收管轄權(quán)－國(guó)際重復(fù)征稅問題－國(guó)際避稅及其防范－國(guó)際稅收協(xié)定－商品課稅的國(guó)際協(xié)調(diào)問題第二節(jié)國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生與發(fā)展一、國(guó)際稅收問題的產(chǎn)

5、生1、商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的產(chǎn)生商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的歷史首先是從關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)開始，而且在很長(zhǎng)的歷史時(shí)期內(nèi)，關(guān)稅一直是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的唯一領(lǐng)域，直到第二次世界大戰(zhàn)后，國(guó)內(nèi)商品稅的國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)才開始出現(xiàn)。重商主義時(shí)期的獎(jiǎng)出限入關(guān)稅時(shí)常引發(fā)貿(mào)易戰(zhàn)和關(guān)稅戰(zhàn)－－協(xié)調(diào)關(guān)稅（英國(guó)與葡萄牙1703年梅屈恩協(xié)定，是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開始）－－資本主義工業(yè)化的保護(hù)關(guān)稅使各國(guó)不斷提高關(guān)稅，阻礙資本主義國(guó)家國(guó)際市場(chǎng)的開拓和專業(yè)化分工的發(fā)展－－19世紀(jì)60年代開始了廣泛的關(guān)稅協(xié)調(diào)活動(dòng)（英、法的科布登－謝瓦利埃條約標(biāo)志著歐洲國(guó)家工業(yè)化階段自由貿(mào)易時(shí)代的

6、到來和關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開端－－關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的高潮很快消失，直到二戰(zhàn)后，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的簽訂，國(guó)際間的關(guān)稅關(guān)系才開始趨向緩和。2、所得課稅國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生資本主義國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)從19世紀(jì)末20世紀(jì)初開始由以商品課稅為主向以所得課稅為主的方向發(fā)展，同時(shí)，資本主義國(guó)家的跨國(guó)投資也開始迅速發(fā)展，為了消除跨國(guó)投資的稅收障礙，一些國(guó)家開始在本國(guó)的稅法中加進(jìn)單方面減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的措施條款，另外一些國(guó)家也開始尋求通過簽訂避免雙重征稅協(xié)定的辦法來解決所得的國(guó)際重復(fù)征稅問題，1899年，奧匈帝國(guó)與德國(guó)簽訂了世界上第一個(gè)解決所得國(guó)際重復(fù)征稅問

7、題的國(guó)際稅收協(xié)定。到20世紀(jì)20年代末，世界上已經(jīng)有了幾十個(gè)類似的協(xié)定。跨國(guó)公司的發(fā)展同時(shí)帶來了國(guó)際避稅問題，1915年，英國(guó)率先制定了轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)，美國(guó)1917年也制定了相同的法規(guī)。3、財(cái)產(chǎn)課稅國(guó)際稅收問題的產(chǎn)生資本主義國(guó)家之間的國(guó)際投資活動(dòng)同時(shí)也引發(fā)了財(cái)產(chǎn)的國(guó)際重復(fù)征稅問題，1872年，英國(guó)與瑞士簽訂了世界上第一個(gè)關(guān)于避免對(duì)遺產(chǎn)兩國(guó)重復(fù)征收繼承稅的稅收協(xié)定，此后，財(cái)產(chǎn)課稅的國(guó)際協(xié)調(diào)與所得課稅國(guó)際協(xié)調(diào)一同成為國(guó)際社會(huì)避免雙重征稅的重要任務(wù)。二、國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)1、在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)，成

8、為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容二戰(zhàn)后，各國(guó)關(guān)稅稅率大幅度下調(diào)，發(fā)達(dá)國(guó)家的平均關(guān)稅稅率由1950年的40%降至目前的4%以下；發(fā)展中國(guó)家的平均關(guān)稅稅率目前也已降至15%以下。從理論上講，國(guó)際經(jīng)濟(jì)的不斷融合要求各國(guó)徹底取消進(jìn)出