《國際稅收》PPT課件(I)

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1、國際稅收參考書：1、《國際稅收》（第二版）朱青編著中國人民大學出版社2004版《國際稅收學》葛維熹主編中國財政經濟出版社1999版《國際稅收導論》鄧子基、唐騰翔經濟科學出版社19882、《國際稅法學》廖益新主編北京大學出版社《國際稅法》高爾森主編法律出版社《國際稅法學》劉劍文主編北京大學出版社20043、《OECD稅收協(xié)定范本注釋》稅總國際司譯中國稅務出版社2000《聯合國范本注釋》劉金枝譯中國財政經濟出版社1991《國際稅收協(xié)定通論》唐騰翔中國財政經濟出版社1992《對外避免雙重征稅協(xié)定匯編》人民法院出版社20014、《國際稅收籌劃

2、》朱洪仁著上海財經大學出版社2000《全球經濟中的轉讓定價策略》稅總科研所譯中國財政經濟出版社19975、《InternationalTaxation》肯森、布盧姆著中信出版社2003影印本110元《國際稅收大全》雷維編朱明熙等譯西南財經大學出版社1991參考雜志：《涉外稅務》《稅收譯叢》《國際稅訊》《nationaltaxjournal》《internationaltaxandpublicfinance》《journalofpubliceconomics》《internationaltaxreview》《intertax》《publ

3、icchoice》第一章導論第一節(jié)、國際稅收的含義一、國際稅收的概念稅收是國家憑借政權對管轄權范圍內的納稅人進行無償征收的一種財政收入的主要手段，通過立法程序，行政機關（稅務機關）實施征收。國際稅收則不同，它是在市場經濟條件下，對外開放后而引起納稅人的經濟活動擴大延伸到境外的情況下，稅收法規(guī)存在的差異或者相互沖擊而帶來的一系列的稅收問題和稅收現象。國際稅收的本質：國際稅收是兩個或兩個以上國家政府，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家之間的稅收關系。國家之間的稅收關系主要體現在兩個方面：1、國與

4、國之間的稅收分配關系2、國與國之間的稅收協(xié)調關系協(xié)調關系包括（1）合作性協(xié)調；（2）非合作性協(xié)調二、國際稅收國家稅收的關系聯系：1、國家稅收是國際稅收的基礎2、國家稅收受國際稅收的影響區(qū)別：1、課稅依據的區(qū)別2、協(xié)調關系的區(qū)別3、劃分稅種的區(qū)別注意：國際稅收不是涉外稅收，也不是外國稅收二、國際稅收的研究范圍研究范圍－廣義研究范圍：包括商品課稅與所得、財產課稅－狹義研究范圍：只包括所得和財產課稅研究內容－稅收管轄權－國際重復征稅問題－國際避稅及其防范－國際稅收協(xié)定－商品課稅的國際協(xié)調問題第二節(jié)國際稅收問題的產生與發(fā)展一、國際稅收問題的產

5、生1、商品課稅國際協(xié)調活動的產生商品課稅國際協(xié)調的歷史首先是從關稅的國際協(xié)調活動開始，而且在很長的歷史時期內，關稅一直是商品課稅國際協(xié)調活動的唯一領域，直到第二次世界大戰(zhàn)后，國內商品稅的國際協(xié)調活動才開始出現。重商主義時期的獎出限入關稅時常引發(fā)貿易戰(zhàn)和關稅戰(zhàn)－－協(xié)調關稅（英國與葡萄牙1703年梅屈恩協(xié)定，是關稅國際協(xié)調活動的開始）－－資本主義工業(yè)化的保護關稅使各國不斷提高關稅，阻礙資本主義國家國際市場的開拓和專業(yè)化分工的發(fā)展－－19世紀60年代開始了廣泛的關稅協(xié)調活動（英、法的科布登－謝瓦利埃條約標志著歐洲國家工業(yè)化階段自由貿易時代的

6、到來和關稅國際協(xié)調活動的開端－－關稅國際協(xié)調活動的高潮很快消失，直到二戰(zhàn)后，《關貿總協(xié)定》的簽訂，國際間的關稅關系才開始趨向緩和。2、所得課稅國際稅收問題的產生資本主義國家的稅制結構從19世紀末20世紀初開始由以商品課稅為主向以所得課稅為主的方向發(fā)展，同時，資本主義國家的跨國投資也開始迅速發(fā)展，為了消除跨國投資的稅收障礙，一些國家開始在本國的稅法中加進單方面減除所得國際重復征稅的措施條款，另外一些國家也開始尋求通過簽訂避免雙重征稅協(xié)定的辦法來解決所得的國際重復征稅問題，1899年，奧匈帝國與德國簽訂了世界上第一個解決所得國際重復征稅問

7、題的國際稅收協(xié)定。到20世紀20年代末，世界上已經有了幾十個類似的協(xié)定?？鐕镜陌l(fā)展同時帶來了國際避稅問題，1915年，英國率先制定了轉讓定價法規(guī)，美國1917年也制定了相同的法規(guī)。3、財產課稅國際稅收問題的產生資本主義國家之間的國際投資活動同時也引發(fā)了財產的國際重復征稅問題，1872年，英國與瑞士簽訂了世界上第一個關于避免對遺產兩國重復征收繼承稅的稅收協(xié)定，此后，財產課稅的國際協(xié)調與所得課稅國際協(xié)調一同成為國際社會避免雙重征稅的重要任務。二、國際稅收的發(fā)展趨勢1、在商品課稅領域，增值稅和消費稅的國際協(xié)調將逐步取代關稅的國際協(xié)調，成

8、為商品課稅國際協(xié)調的核心內容二戰(zhàn)后，各國關稅稅率大幅度下調，發(fā)達國家的平均關稅稅率由1950年的40%降至目前的4%以下；發(fā)展中國家的平均關稅稅率目前也已降至15%以下。從理論上講，國際經濟的不斷融合要求各國徹底取消進出