審計(jì)委員會效率研究_文獻(xiàn)回顧_魏文君.pdf

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1、第23卷第1期審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究Vo.l23,No.12008年1月AUDIT&ECONOMYRESEARCHJan.,2008審計(jì)委員會效率研究:文獻(xiàn)回顧12魏文君,夏文賢(1.長江大學(xué)管理學(xué)院,湖北荊州434023;2.廈門大學(xué)管理學(xué)院,福建廈門361000)[摘要]本文從審計(jì)委員會的人員組成、權(quán)威、資源和勤勉等四個方面對國外有關(guān)審計(jì)委員會效率研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)回顧,并對國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了簡單梳理。[關(guān)鍵詞]審計(jì)委員會;效率研究;文獻(xiàn)回顧[中圖分類號]F239.62[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1004-4833(2008)01-0035-05我國上市公司審計(jì)委員會制度還很不成熟,

2、國的因素。內(nèi)關(guān)于審計(jì)委員會效率方面的研究剛剛起步。而(一)獨(dú)立性與審計(jì)委員會效率美、英等國家的專家學(xué)者關(guān)于審計(jì)委員會效率的研大量文獻(xiàn)研究了審計(jì)委員會的獨(dú)立性對其效率究已有半個多世紀(jì)的歷史,他們在理論研究和實(shí)務(wù)的影響。根據(jù)研究的角度不同,可以分為以下三類:工作上都積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。國外許多組織和學(xué)者1.從內(nèi)、外部審計(jì)角度。Abbott等研究發(fā)現(xiàn)沒曾在不同的領(lǐng)域以多種方式界定審計(jì)委員會效率。有/內(nèi)部人員0的審計(jì)委員會更有可能聘任具有行業(yè)[3]美國董事協(xié)會將審計(jì)委員會效率定義為/能為董事專家地位的外部審計(jì)師,以提高審計(jì)質(zhì)量。Ar-會和公司增加價值0。Kalbers等對審計(jì)委員會效率cha

3、mbeault等指出,發(fā)生非正常更換審計(jì)師公司的審[1][4]的定義是/履行特定監(jiān)督職責(zé)的能力0。普華永道計(jì)委員會中,獨(dú)立董事的比例相對較低。Raghu-認(rèn)為有效率的審計(jì)委員會應(yīng)能有效履行監(jiān)督公司財(cái)nandan等和Scarborough等通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),全部由獨(dú)務(wù)活動的職責(zé)、但又不干涉公司的經(jīng)營問題。立董事組成的審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)師保持著更密[5-6]DeZoort等從影響審計(jì)委員會效率的具體因素的角切的聯(lián)系。度給審計(jì)委員會下的定義是:有效率的審計(jì)委員會2.從信息披露質(zhì)量或信息含量角度。Abbott等應(yīng)有合格的人員組成,并擁有權(quán)威和資源,以其勤奮發(fā)現(xiàn),審計(jì)委員會由獨(dú)立董事組成的公司

4、,較少因財(cái)[3]的工作確保可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理,務(wù)舞弊或披露誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)報(bào)告而被SEC處罰。[2]從而保護(hù)股東利益。本文采用DeZoort等人的這Beasley等的研究得到了相似的結(jié)論,他們發(fā)現(xiàn),發(fā)生一定義,分四個方面回顧和梳理有關(guān)審計(jì)委員會效財(cái)務(wù)舞弊的公司,其審計(jì)委員會中獨(dú)立董事的比例[7]率研究的國外文獻(xiàn)。相對較低。Klein的研究以盈余管理水平衡量信息質(zhì)量,發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會的獨(dú)立性與非正常應(yīng)計(jì)項(xiàng)一、審計(jì)委員會的人員組成與效率目顯著負(fù)相關(guān),審計(jì)委員會獨(dú)立性的降低與非正常[8]審計(jì)委員會人員組成主要指審計(jì)委員會組成人應(yīng)計(jì)項(xiàng)目水平的上升顯著正相關(guān)。員所應(yīng)具備的品質(zhì),包括

5、:獨(dú)立性、專業(yè)能力、經(jīng)驗(yàn)、3.從董事會的設(shè)置等公司治理特征角度。Bea-正直和客觀性等。其中,獨(dú)立性被認(rèn)為是最為重要sley等人的研究指出,自愿提高審計(jì)委員會中外部[收稿日期]2007-09-03[修訂日期]2007-12-15[作者簡介]魏文君(1971)),男,湖北公安人,長江大學(xué)管理學(xué)院副教授,碩士生導(dǎo)師,從事財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)研究;夏文賢(1977)),男,江西吉安人,廈門大學(xué)管理學(xué)院博士研究生,從事審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究。#35#董事的比例往往與董事會的規(guī)模、獨(dú)立性和總經(jīng)理管理層關(guān)于/實(shí)質(zhì)重于形式0的沖突中,向外部審[9]與董事長職位是否分離顯著相關(guān)。Klein發(fā)現(xiàn),審計(jì)師提供了

6、更多的支持。相反,具有董事和高級管計(jì)委員會的獨(dú)立性與公司董事會的獨(dú)立性和規(guī)模正理人員經(jīng)驗(yàn)的成員給予管理層更多的支持。財(cái)務(wù)相關(guān),與公司的成長性和財(cái)務(wù)狀況(虧損情況)負(fù)會計(jì)知識和解決問題的能力與給予哪方支持并不[10][14]相關(guān)。相關(guān)。McDaniel等在進(jìn)行的一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)中,讓會(二)專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)委員會效率計(jì)公司的經(jīng)理和EMBA畢業(yè)生評論財(cái)務(wù)專家和財(cái)根據(jù)研究方法的不同,可將關(guān)于專業(yè)能力和經(jīng)務(wù)學(xué)者在評價財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面存在的差異。他驗(yàn)與審計(jì)委員會效率的研究分為兩類:們發(fā)現(xiàn),專家主要將注意力集中在重復(fù)發(fā)生和正常1.利用調(diào)查問卷和檔案進(jìn)行的研究。利用調(diào)的問題上,而財(cái)務(wù)學(xué)者主要將注意力

7、集中在非重復(fù)查問卷進(jìn)行的研究中,有一類是通過對審計(jì)委員會發(fā)生和特別的問題上。他們得出結(jié)論,設(shè)法加強(qiáng)審組成人員的調(diào)查進(jìn)行的。美國政府問責(zé)總署(原美計(jì)委員會的財(cái)務(wù)專家能力將對其評價財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)[16]國審計(jì)總署)發(fā)現(xiàn),在被調(diào)查的美國大型銀行的40量產(chǎn)生影響。位審計(jì)委員會主席中大約有一半的人員認(rèn)為他們上述關(guān)于審計(jì)委員會的人員組成與效率的研究所屬的審計(jì)委員會的成員并不完全具有履行職責(zé)所得出的結(jié)論主要包括兩個方面。第一,提高審計(jì)所需的會計(jì)、審計(jì)、銀行經(jīng)營和法律的專業(yè)能力。委員會的