審計委員會效率研究_文獻回顧_魏文君.pdf

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1、第23卷第1期審計與經(jīng)濟研究Vo.l23,No.12008年1月AUDIT&ECONOMYRESEARCHJan.,2008審計委員會效率研究:文獻回顧12魏文君,夏文賢(1.長江大學(xué)管理學(xué)院,湖北荊州434023;2.廈門大學(xué)管理學(xué)院,福建廈門361000)[摘要]本文從審計委員會的人員組成、權(quán)威、資源和勤勉等四個方面對國外有關(guān)審計委員會效率研究的文獻進行了系統(tǒng)回顧,并對國內(nèi)相關(guān)文獻進行了簡單梳理。[關(guān)鍵詞]審計委員會;效率研究;文獻回顧[中圖分類號]F239.62[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1004-4833(2008)01-0035-05我國上市公司審計委員會制度還很不成熟,

2、國的因素。內(nèi)關(guān)于審計委員會效率方面的研究剛剛起步。而(一)獨立性與審計委員會效率美、英等國家的專家學(xué)者關(guān)于審計委員會效率的研大量文獻研究了審計委員會的獨立性對其效率究已有半個多世紀(jì)的歷史,他們在理論研究和實務(wù)的影響。根據(jù)研究的角度不同,可以分為以下三類:工作上都積累了豐富的經(jīng)驗。國外許多組織和學(xué)者1.從內(nèi)、外部審計角度。Abbott等研究發(fā)現(xiàn)沒曾在不同的領(lǐng)域以多種方式界定審計委員會效率。有/內(nèi)部人員0的審計委員會更有可能聘任具有行業(yè)[3]美國董事協(xié)會將審計委員會效率定義為/能為董事專家地位的外部審計師,以提高審計質(zhì)量。Ar-會和公司增加價值0。Kalbers等對審計委員會效率cha

3、mbeault等指出,發(fā)生非正常更換審計師公司的審[1][4]的定義是/履行特定監(jiān)督職責(zé)的能力0。普華永道計委員會中,獨立董事的比例相對較低。Raghu-認為有效率的審計委員會應(yīng)能有效履行監(jiān)督公司財nandan等和Scarborough等通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),全部由獨務(wù)活動的職責(zé)、但又不干涉公司的經(jīng)營問題。立董事組成的審計委員會與內(nèi)部審計師保持著更密[5-6]DeZoort等從影響審計委員會效率的具體因素的角切的聯(lián)系。度給審計委員會下的定義是:有效率的審計委員會2.從信息披露質(zhì)量或信息含量角度。Abbott等應(yīng)有合格的人員組成,并擁有權(quán)威和資源,以其勤奮發(fā)現(xiàn),審計委員會由獨立董事組成的公司

4、,較少因財[3]的工作確?？煽康呢攧?wù)報告、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理,務(wù)舞弊或披露誤導(dǎo)性的財務(wù)報告而被SEC處罰。[2]從而保護股東利益。本文采用DeZoort等人的這Beasley等的研究得到了相似的結(jié)論,他們發(fā)現(xiàn),發(fā)生一定義,分四個方面回顧和梳理有關(guān)審計委員會效財務(wù)舞弊的公司,其審計委員會中獨立董事的比例[7]率研究的國外文獻。相對較低。Klein的研究以盈余管理水平衡量信息質(zhì)量,發(fā)現(xiàn)審計委員會的獨立性與非正常應(yīng)計項一、審計委員會的人員組成與效率目顯著負相關(guān),審計委員會獨立性的降低與非正常[8]審計委員會人員組成主要指審計委員會組成人應(yīng)計項目水平的上升顯著正相關(guān)。員所應(yīng)具備的品質(zhì),包括

5、:獨立性、專業(yè)能力、經(jīng)驗、3.從董事會的設(shè)置等公司治理特征角度。Bea-正直和客觀性等。其中,獨立性被認為是最為重要sley等人的研究指出,自愿提高審計委員會中外部[收稿日期]2007-09-03[修訂日期]2007-12-15[作者簡介]魏文君(1971)),男,湖北公安人,長江大學(xué)管理學(xué)院副教授,碩士生導(dǎo)師,從事財務(wù)理論與實務(wù)研究;夏文賢(1977)),男,江西吉安人,廈門大學(xué)管理學(xué)院博士研究生,從事審計理論與實務(wù)研究。#35#董事的比例往往與董事會的規(guī)模、獨立性和總經(jīng)理管理層關(guān)于/實質(zhì)重于形式0的沖突中,向外部審[9]與董事長職位是否分離顯著相關(guān)。Klein發(fā)現(xiàn),審計師提供了

6、更多的支持。相反,具有董事和高級管計委員會的獨立性與公司董事會的獨立性和規(guī)模正理人員經(jīng)驗的成員給予管理層更多的支持。財務(wù)相關(guān),與公司的成長性和財務(wù)狀況(虧損情況)負會計知識和解決問題的能力與給予哪方支持并不[10][14]相關(guān)。相關(guān)。McDaniel等在進行的一項實驗中,讓會(二)專業(yè)能力和經(jīng)驗與審計委員會效率計公司的經(jīng)理和EMBA畢業(yè)生評論財務(wù)專家和財根據(jù)研究方法的不同,可將關(guān)于專業(yè)能力和經(jīng)務(wù)學(xué)者在評價財務(wù)報告質(zhì)量方面存在的差異。他驗與審計委員會效率的研究分為兩類:們發(fā)現(xiàn),專家主要將注意力集中在重復(fù)發(fā)生和正常1.利用調(diào)查問卷和檔案進行的研究。利用調(diào)的問題上,而財務(wù)學(xué)者主要將注意力

7、集中在非重復(fù)查問卷進行的研究中,有一類是通過對審計委員會發(fā)生和特別的問題上。他們得出結(jié)論,設(shè)法加強審組成人員的調(diào)查進行的。美國政府問責(zé)總署(原美計委員會的財務(wù)專家能力將對其評價財務(wù)報告質(zhì)[16]國審計總署)發(fā)現(xiàn),在被調(diào)查的美國大型銀行的40量產(chǎn)生影響。位審計委員會主席中大約有一半的人員認為他們上述關(guān)于審計委員會的人員組成與效率的研究所屬的審計委員會的成員并不完全具有履行職責(zé)所得出的結(jié)論主要包括兩個方面。第一,提高審計所需的會計、審計、銀行經(jīng)營和法律的專業(yè)能力。委員會的