論金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

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1、論金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用-　　摘要：2008年的美國由于房地產(chǎn)市場泡沫引發(fā)的全球性的金融危機(jī)，令世界談“金融色變”，金融危機(jī)的發(fā)展演變?yōu)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)，甚至波及到部分國家的政府更迭。危機(jī)的變化之快、波及之廣、危害之烈出人意料，令人深思。各國政府及學(xué)者一致致力于金融業(yè)的監(jiān)管研究，監(jiān)管理念、監(jiān)管方法及監(jiān)管法律等各方面的創(chuàng)新和完備可謂是空前絕后，但是讓某些國家引以為自豪的監(jiān)管體制并沒有提前預(yù)警和制止金融危機(jī)的爆發(fā)。本文從金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性出發(fā)，分析現(xiàn)階段金融監(jiān)管情況下金融審計(jì)的優(yōu)勢，進(jìn)一

2、步提出完善金融審計(jì)更好的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑?！　￡P(guān)鍵詞：監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)金融審計(jì)　　金融業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的樞紐，反映宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況。特別是2008年金融危機(jī)以來，金融業(yè)也面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。規(guī)范金融秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，推動金融改革，維護(hù)金融安全，不僅是金融行業(yè)企業(yè)面臨的重要任務(wù)，也是發(fā)揮金融審計(jì)監(jiān)管，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局的重要領(lǐng)域?！　∫弧⒔鹑陲L(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性　　金融風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)有遭受損失的可能性。　?。ㄒ唬┦袌鲲L(fēng)險(xiǎn)。

3、市場風(fēng)險(xiǎn)由于市場因素(如利率，匯率，股價(jià)以及商品價(jià)格等)的波動而導(dǎo)致的金融參與者的資產(chǎn)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。這些市場因素對金融參與者造成的影響可能是直接的，也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者所造成的間接影響。市場風(fēng)險(xiǎn)往往是金融業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，金融業(yè)的參與者只能通過特定的技巧去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而不能消除此類風(fēng)險(xiǎn)。　?。ǘ┬庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)往往是伴隨道德風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，大多數(shù)是由于借款人或市場交易對手的違約(無法償付或者無法按期償付)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。信用風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避是通過完善金融交易過程中盡量獲取交易對方的

4、信息，避免信息不對稱，從而降低道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。　?。ㄈ┝鲃有燥L(fēng)險(xiǎn)。流動性風(fēng)險(xiǎn)是金融參與者由于資產(chǎn)流動性降低而導(dǎo)致的可能損失的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)金融參與者無法通過變現(xiàn)資產(chǎn)，或者無法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價(jià)物來償付債務(wù)時，流動性風(fēng)險(xiǎn)就會發(fā)生。金融交易的參與在金融交易過程中，通過增加撥備、抵押等手段來規(guī)避流動性風(fēng)險(xiǎn)。流動性風(fēng)險(xiǎn)往往與市場風(fēng)險(xiǎn)相伴隨。　?。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)是金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部人員造成，由于金融機(jī)構(gòu)的交易系統(tǒng)不完善，管理失誤或其他一些人為錯誤而導(dǎo)致金融參與者潛在損失的可能性。金融各機(jī)構(gòu)通過

5、流程再造，員工教育，激勵懲罰等措施可以降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率?！　。ㄎ澹┙鹑跇I(yè)脆弱性。與其他行業(yè)相比，金融產(chǎn)業(yè)是資產(chǎn)負(fù)債率最高的部門，主要采取負(fù)債經(jīng)營的方式，以極少的資本金支撐著比一般行業(yè)規(guī)模大得多的資產(chǎn)運(yùn)營。這種高杠桿率的財(cái)務(wù)特征和超負(fù)債經(jīng)營的經(jīng)營特征，很容易產(chǎn)生兩個方面的問題：一方面，從單純的財(cái)務(wù)分析看，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低；另一方面，基于股東利益最大化的需要，較少的自有資本不可避免地激勵經(jīng)營者的冒險(xiǎn)行為。同時，由于經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性與債權(quán)債務(wù)方契約約束力的不對稱性，金融機(jī)構(gòu)作為資金融通的中介，機(jī)

6、構(gòu)制劑有著復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。　　二、中國現(xiàn)階段金融監(jiān)管下的金融審計(jì)的優(yōu)勢　　（一）現(xiàn)行的國際金融業(yè)監(jiān)管三大框架有待完善?！　?.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別、評估機(jī)制。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求大銀行建立自己的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，運(yùn)用自己的內(nèi)部評級系統(tǒng)，決定自己對資本的需求。要求各銀行借用外部評級

7、機(jī)構(gòu)特別是專業(yè)評級機(jī)構(gòu)對貸款企業(yè)進(jìn)行評級，根據(jù)評級決定銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)有多大，并為此準(zhǔn)備多少的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)，并以此計(jì)算所需資本的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，建立抵御風(fēng)險(xiǎn)第一道屏障?！　?.外部機(jī)構(gòu)的管制。金融監(jiān)管者通過監(jiān)測決定銀行內(nèi)部能否合理運(yùn)行，并對其提出改進(jìn)的方案。基本原則是要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和外部經(jīng)營環(huán)境，保持高于最低水平的資本充足率，對銀行的資本充足率有嚴(yán)格的控制，確保銀行有嚴(yán)格的內(nèi)部體制，有效管理自己的資本需求，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、謹(jǐn)慎經(jīng)營。　　3.市場等中介機(jī)

8、構(gòu)的約束。市場要求銀行提高信息的透明度，使市場等對它的財(cái)務(wù)、管理等有更好的了解。讓市場力量來促使銀行穩(wěn)健、高效地經(jīng)營以及保持充足的資本水平。市場的獎懲機(jī)制有利于促使銀行更有效地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)。市場要求銀行應(yīng)及時公開披露包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等在內(nèi)的信息?！　〉恰鞍踩弧笔录某舐?wù)f明市場等第三方的約束是存在信息不對稱的，有串通的嫌疑。美國次貸危機(jī)爆發(fā)說明監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲監(jiān)管和最低資本金的要求并不能夠預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)和對風(fēng)險(xiǎn)形成的損失進(jìn)行有效的對沖，現(xiàn)