企業(yè)納稅自查重點項目的風險管控

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1、企業(yè)納稅自查重點項目的風險管控樊秀園一、2016年稅收征管模式轉(zhuǎn)變與企業(yè)納稅自查方法1．稅收征管方式變化對企業(yè)稅收遵從度的要求2015年起稅收征管方式改革影響最大的幾個方面一、簡政放權(quán)大勢下稅務審批制度的改革對稅收優(yōu)惠政策影響二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”引入稅務管理對企業(yè)未來納稅管控的影響三、雙搖號（雙隨機）稽查制度對企業(yè)未來納稅策略的影響四、國地稅合作辦稅務對企業(yè)稅收管理的影響2．新申報表的信息構(gòu)成與納稅征管的關(guān)注點申報方式的選擇給納稅人及時修改失誤提供了一條有效渠道。行業(yè)明細代碼、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等欄目直接判定

2、是否符合小型微利企業(yè)，說明納稅征管十分關(guān)注小型微利企業(yè)，那么納稅人對此需要思考怎樣的納稅風險？“企業(yè)股東及對外投資情況”項目的填報說明稅收征管直指股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的管理。3．稅收征管模式下的企業(yè)納稅自查方法投入產(chǎn)出對比分析與賬外賬：水泥案財務數(shù)據(jù)配比與多列成本費用不同年份經(jīng)營情況的動態(tài)稅負分析及風險指向同行業(yè)企業(yè)的靜態(tài)稅負分析及風險指向自查把握要點：檢查各行各業(yè)的涉稅細節(jié)到行業(yè)數(shù)據(jù)總體平衡為度。商超為例指標平衡了也并非萬事大吉二、2016年地方稅種重點內(nèi)容自查及實務處理1．房產(chǎn)稅的典型問題處理及政策解析房屋的裝

3、修費是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？我公司于2014年對辦公樓進行裝修，所發(fā)生裝修費用計入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”，并單獨核算，房產(chǎn)稅仍按房屋原值繳納。地稅機關(guān)在對我公司進行稅務檢查時，要求我公司將裝修費計入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請問稅務機關(guān)的處理是否正確，我公司應如何繳納房產(chǎn)稅？《國家稅務總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字[1986]8號）關(guān)于固定資產(chǎn)原值的規(guī)定《企業(yè)會計準

4、則第4號—－固定資產(chǎn)》（2006）第六條《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）問：我企業(yè)新購置一棟房產(chǎn)，進行房屋裝修發(fā)生的裝修費如何處理，是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？答：對新建房屋進行初次裝修，凡屬于與房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對舊房重新裝飾、裝修的投資額，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，凡計入固定資產(chǎn)科目、增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，不增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。1、房屋改建、擴建支出應該計

5、入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。2、新建房屋初次裝修費用應計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。3、租入房屋由承租人承擔的裝修費用，所發(fā)生的裝修支出不繳納房產(chǎn)稅。4、舊房重新裝修，涉及國稅發(fā)[2005]173號列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，則無論會計上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定以及會計準則的規(guī)定，看是否應該資本化，資本化的并入房產(chǎn)原值征稅，不資本化的不征稅。附屬設備和配套設施如何界定？《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車

6、船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）《國家稅務總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）財稅[2010]121號總結(jié)：1、自1986年開征房產(chǎn)稅以來，對與房屋不可分割的附屬設備和一般不單獨計價的配套設施，都應該并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅2、具體對哪些附屬設備和配套設施征稅，新舊規(guī)定有些不同，老規(guī)定對征收范圍進行正列舉，對未列舉的附屬設備和配套設施，稅務機關(guān)無法確定是否征稅范圍。3、還有些問題有待明確：（1）“扣減原來相應設備和設施的價

7、值”按什么扣？（2）房屋配套設備設施出租是否并入房屋租金征收房產(chǎn)稅？（3）配套設施不僅為房屋所用，也可能為獨立于房屋之外的不屬于房屋的建筑物所用臨時建筑物是否需要交房產(chǎn)稅？問：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司，有400平方米用于售樓的售樓部等臨時性建筑物，請問這些臨時建筑物是否要繳房產(chǎn)稅？如果要繳，那么政策依據(jù)又是什么？《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地〔1986〕8號）二十一條臨時搭建的售樓處《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）地下

8、人防設施應當繳納土地使用稅嗎？《財政部國家稅務總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅[2005]181號企業(yè)向職工出租的住房是否需要繳納房產(chǎn)稅？《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號）關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅[2013]94號）2．土地使用稅的典型問題處理及政策解析1、招拍掛方式獲得土地應當