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《芻議增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)的影響及對策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、芻議增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)的影響及對策：F812文獻標識：A：1009-4202（2011）11-000-01 摘要2008年國家出臺《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，并自2009年1月1日起執(zhí)行。本文討論了增值稅政策的變化對煤炭企業(yè)產(chǎn)生的巨大影響，并提出了對策及建議，以期有助于煤炭行業(yè)的健康、全面發(fā)展。 關(guān)鍵詞增值稅轉(zhuǎn)型煤炭企業(yè)影響建議 煤炭工業(yè)是我國重要的資源性基礎產(chǎn)業(yè)，稅收制度對煤炭工業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。2009年1月1日起，全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，煤炭增值稅由以前的13％恢復到17％。本文擬對增值稅轉(zhuǎn)型后對
2、煤炭企業(yè)造成的影響進行分析，并提出相應的建議?！ ∫弧⒃鲋刀愞D(zhuǎn)型后對煤炭企業(yè)造成的影響 ?。ㄒ唬┰鲋刀愗摀^重，導致總體稅負偏高 2009年增值稅改革之前，煤炭企業(yè)稅收制度執(zhí)行1994年稅制改革時建立的以增值稅為主體的稅制體系，1994年稅制改革時，將煤炭銷售3％的產(chǎn)品稅改為13％的增值稅，煤炭企業(yè)稅負大幅度提高。國家為扶持煤炭企業(yè)的發(fā)展，實施了超稅負適當定額返還的辦法，即增值稅超過稅改前的稅負先征后返。返還辦法規(guī)定以1993年度的產(chǎn)品稅為基礎，超過產(chǎn)品稅的部分，由國家定額適當返還給原煤炭部，再由其根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況進行分配，緩解了企業(yè)增值稅稅負劇增所造成的困境，
3、但煤炭企業(yè)增值稅實際負擔仍高于其他行業(yè)1－2倍。 1998年煤礦企業(yè)管理體制變更后。各省大幅度減少和終止了煤礦企業(yè)增值稅返還的額度，使煤炭企業(yè)實際繳納的企業(yè)增值稅竟然是稅改前的三倍多，使國家對煤炭企業(yè)稅負不增加的承諾流于空談。進一步拉大了與其他行業(yè)稅負水平的距離，造成煤炭企業(yè)稅收負擔過重?！ 。ǘ┻M一步加重煤炭企業(yè)的困難 美國次貸危機引發(fā)了全球的金融危機，對實體經(jīng)濟的影響逐步顯現(xiàn)，能源需求減少，煤炭價格下跌。煤炭企業(yè)效益降低。在這種情況下，受市場供求關(guān)系的影響，煤炭下游行業(yè)很難接受含稅價格的上漲，其增加的稅負無法轉(zhuǎn)嫁給購買者，煤炭企業(yè)不得不自己負擔這4％的增值稅提
4、高帶來的利潤壓縮。經(jīng)測算，這給煤炭企業(yè)帶來了15-30元／噸的成本增加，成本壓力進一步加大。 ?。ㄈ┎焕诿禾抗I(yè)的健康持續(xù)發(fā)展 煤炭是我國重要的基礎能源和原料，在國民經(jīng)濟中具有重要的戰(zhàn)略地位。我國煤炭資源相對豐富，但資源賦存條件復雜，開采投入大、成本高、安全性差。我國經(jīng)濟發(fā)展處于重化工階段，是以礦產(chǎn)資源為支撐的。世界上石油、鐵礦粉、氧化鋁等礦產(chǎn)資源價格飛漲，主要是針對中國，以此扼制中國振興步伐。長期以來，我國對煤炭實行低稅收和低價格政策，對促進我國加工制造業(yè)的發(fā)展和增強世界市場競爭力發(fā)揮了重要作用?！ 〉捎谡叩确矫娴脑颍覈禾啃袠I(yè)投入嚴重不足，職工工資水平
5、明顯低于其他行業(yè)，與高危行業(yè)和臟累苦險的工作環(huán)境極不相稱，導致煤礦招工難、招生難，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、科技水平低、安全事故多發(fā)、歷史遺留問題較多等問題突出。在目前受金融危機影響、煤炭企業(yè)效益下降的情況下，再承擔如此重的稅負，對行業(yè)的發(fā)展十分不利，部分煤炭企業(yè)將重新陷入困境。煤炭企業(yè)效益降低，又會導致安全投入減少，資源環(huán)境投入減少，形成新的惡性循環(huán)。不僅使煤炭企業(yè)雪上加霜，而且會導致煤炭工業(yè)長期不振或煤炭價格高筑，對煤炭工業(yè)和整個國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展是不利的?！ 《?、筆者對上述不利影響所提出的應對措施 綜上所述，面對嚴峻的煤炭經(jīng)濟形勢，現(xiàn)行的增值稅改革措施對煤炭行業(yè)而言無疑是
6、不利的，為促進煤炭行業(yè)健康全面的發(fā)展，特提出以下建議以供參考： ?。ㄒ唬┙梃b美國、加拿大、英國等國家實行的礦業(yè)保護政策，促進煤炭行業(yè)健康發(fā)展 礦業(yè)活動具有高風險性，許多發(fā)達經(jīng)濟國家在礦業(yè)稅收制度中都給予諸多的優(yōu)惠，允許礦業(yè)活動能產(chǎn)生比其他風險較低行業(yè)更高的收益率。例如美國、加拿大、英國、瑞典等國家都對礦業(yè)實行保護政策，不征收資源稅和資源補償費，只收企業(yè)所得稅和權(quán)利金（采礦稅）。而我國增值稅、資源稅、資源補償費占稅費負擔總額的80％～90％，其中增值稅一般占60％左右，資源稅和資源補償費為6％～15％。礦業(yè)賦稅過重以及許多不合理的因素導致企業(yè)盲目追求眼前利益，亂采濫掘、
7、采富棄貧、浪費資源等。因此，我們應該借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗。對煤炭產(chǎn)品降低增值稅率或者不征收增值稅，以保護煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。 ?。ǘ┭芯拷⒎峡茖W發(fā)展觀和煤礦企業(yè)實際的稅費體系，合理界定抵扣范圍 由于沒有考慮煤炭資源無償使用而沒有原料成本、塌補費不符合進項稅抵扣條件等行業(yè)成本特點，造成進項稅抵扣額太少，煤礦的增值稅負擔大幅度提高。針對這樣的情況，應研究以資產(chǎn)化的礦權(quán)作進項稅額抵扣問題，將無法取得增值稅發(fā)票的“大自然”成本一土地塌陷補償費、青苗補償費、征地遷村費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、“三廢一沉”治理等，比照交通運輸費或采購農(nóng)產(chǎn)品等進
